Главная 16 ИП и ООО 16 Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения «доходы»

Итак, российское законодательство предлагает бизнесменам сделать самостоятельный выбор объекта по УСН: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».

При УСН по доходам объект налогообложения — выручка налогоплательщика, облагаемая по ставке 6%. При этом в различных регионах ставка может быть снижена вплоть до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Доходы могут быть как от основной деятельности, а это вся выручка, полученная на банковский счет или в кассу, так и от внереализационной деятельности — например, проценты, полученные за предоставленный заем, или пени, полученные истцом за нарушение обязательств по договору поставки. Перечень доходов, принимаемых к обложению упрощенным налогом, есть в ст. 346.15 НК РФ.

Данный вид объекта обложения налогом выгоден компаниям и предпринимателям, оказывающим услуги или выполняющим работы. При этом сумма расходов по отношению к доходам должна быть незначительна. Это могут быть курсы иностранных языков, юридические услуги, разработка и продвижение сайтов, предоставление объектов недвижимости в аренду.

Очень важно помнить, что любой приход денег на банковский счет или в кассу будет облагаться налогом, если бизнесмен не докажет обратное. То есть при проверке налоговые органы могут запросить в том банке, где открыт счет у плательщика, справку об оборотах и всю сумму поступлений обложить налогом.

В такой ситуации придется документально доказывать, что поступившие деньги — это не доход, который подлежит обложению налогом, а, например, самостоятельный взнос наличных, заемные средства, возврат аванса по несостоявшейся сделке.

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»

К данному варианту объекта налогообложения при УСН в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ применяется общая ставка 15%, которая также может быть снижена региональными властями.

Налогом в данном случае облагаются доходы от основной и внереализационной деятельности, которые уменьшаются на сумму произведенных фактически оплаченных расходов (затрат по ведению бизнеса), полный перечень которых приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Данный вид объекта налогообложения выгоден компаниям или предпринимателям, занимающимся производством или торговлей, так как сумма прибыли, которая облагается налогом, может иметь совсем небольшую долю в общей сумме доходов.

Оба варианта обложения налогом можно рассмотреть на примерах.

ИП Экономов занимается предоставлением юридических услуг. Его доход за 2017 год составил 3 млн руб. Понесенные затраты за 2017 год — 200 000 руб. Если предприниматель Экономов решил выбрать вариантом обложения налогом «доходы», размер налога получится:

3 000 000 руб. × 6 % = 180 000 руб.

Если же ИП Экономов предпочел «доходы, уменьшенные на расходы», налог получится:

(3 000 000 руб. − 200 000 руб.) × 15 % = 420 000 руб.

Понятно, что, если расходы у компании или предпринимателя минимальны, выгодно выбирать вариант объекта «доходы». И можно рассмотреть другой пример.

ООО «Игрушки» занимается оптовой торговлей игрушками. За 2017 год оборот составил 20 млн руб. Фактически оплаченные документально подтвержденные расходы — 18 млн руб. Если ООО «Игрушки» выбрало объект «доходы», величина налога составит:

20 000 000 руб. × 6 % = 1 200 000 руб.

Если же выбран объект «доходы за вычетом расходов», налог выйдет:

(20 000 000 руб. − 18 000 000 руб.) × 15 % = 300 000 руб.

Очевидно, что в данной ситуации намного экономнее будет использовать вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Но, остановив свой выбор на объекте налогообложения «доходы минус расходы», бизнесмен должен знать еще и о так называемом минимальном налоге, который рассчитывается как сумма всех доходов, умноженная на 1%. Если налог, который посчитали по ставке 15%, будет меньше минимального налога, бизнесмен будет должен бюджету сумму минимального налога.

ООО «Жалюзи» занимается производством жалюзи. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы за минусом расходов». За 2017 год на расчетный счет ООО «Жалюзи» поступили денежные средства от покупателей в сумме 15 млн руб., а расходы, связанные с производством жалюзи, составили 14,5 млн руб. Если рассчитать налог по ставке 15%, получится:

(15 000 000 руб. − 14 500 000 руб.) × 15% = 75 000 руб.

Теперь нужно проверить, не попадает ли полученный доход под минимальный налог, который рассчитывается так:

15 000 000 руб. × 1% = 150 000 руб.

ООО «Жалюзи» придется заплатить в бюджет 150 000 руб.

Когда можно выбрать и сменить объект налогообложения? Как поменять в 2018 году объект налогообложения, уже выбранный ранее?

Изначально компания или предприниматель определяются с объектом налогообложения при создании (нужно успеть не позднее 30 календарных дней с момента регистрации в налоговой инспекции), вместе с решением работать на УСН.

В процессе развития бизнеса налогоплательщику становится понятно, правильный он сделал выбор или нет. Если выбор неправильный, у бизнесмена возникает вопрос: «Когда можно сменить объект налогообложения при УСН?» Также это может понадобиться в случае смены сферы деятельности компании или предпринимателя.

Вообще, менять объект налогообложения разрешено хоть каждый календарный год. Но, к сожалению, в течение календарного года этого сделать нельзя. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Как же поменять объект налогообложения при УСН на 2018 год? Об этом нужно позаботиться уже в этом году. Для этого до 31 декабря 2017 года плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее уведомление по форме КНД 1150016 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Объектом налогообложения при УСН может быть или доход компании, или разница между доходами и понесенными тратами. От выбора объекта обложения зависит налоговое бремя упрощенца. Менять объект можно не чаще 1 раза в год.

О admin

x

Check Also

Трудовые инспекторы будут защищать работников в суде

Трудовая инспекция получит право отстаивать интересы работников в суде Трудовая инспекция в будущем может воспользоваться правом обращаться в суд на стороне ущемленных трудящихся лиц и представлять их права. Планируется утвердить ...

Трудовые инспекторы будут защищать работников в суде

Трудовая инспекция получит право отстаивать интересы работников в суде Трудовая инспекция в будущем может воспользоваться правом обращаться в суд на стороне ущемленных трудящихся лиц и представлять их права. Планируется утвердить ...

Требования работников обанкротившихся предприятий о выплате зарплаты будут удовлетворяться в первую очередь

Требования работников обанкротившихся предприятий о выплате зарплаты будут удовлетворяться в первую очередь Депутаты-единороссы Мартин Шаккум и Павел Качкаев предлагают пересмотреть очередность удовлетворения требований кредиторов в случае банкротства юридического лица. Соответствующие ...

Требования работников обанкротившихся предприятий о выплате зарплаты будут удовлетворяться в первую очередь

Требования работников обанкротившихся предприятий о выплате зарплаты будут удовлетворяться в первую очередь Депутаты-единороссы Мартин Шаккум и Павел Качкаев предлагают пересмотреть очередность удовлетворения требований кредиторов в случае банкротства юридического лица. Соответствующие ...

Типовое положение об оплате труда работников образования

Типовое положение об оплате труда работников образования Типовое положение об оплате труда работников образования — документ, регулирующий порядок расчета и выплаты заработной платы педагогов и других работников учебных заведений. Он ...

Типовое положение об оплате труда работников образования

Типовое положение об оплате труда работников образования Типовое положение об оплате труда работников образования — документ, регулирующий порядок расчета и выплаты заработной платы педагогов и других работников учебных заведений. Он ...

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного Российский Фонд социального страхования урегулировал спорные вопросы, связанные с оплатой больничных сотрудников, пользующихся правом на сокращенное рабочее время. В ...

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного Российский Фонд социального страхования урегулировал спорные вопросы, связанные с оплатой больничных сотрудников, пользующихся правом на сокращенное рабочее время. В ...

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников Сведения о среднесписочной численности штата ИП или организации предоставляются в ФНС ежегодно. Изучим специфику составления этого документа, а также нюансы, характеризующие установление способа их сдачи ...

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников Сведения о среднесписочной численности штата ИП или организации предоставляются в ФНС ежегодно. Изучим специфику составления этого документа, а также нюансы, характеризующие установление способа их сдачи ...

Разграничение доступа к персональным данным работников

Разграничение доступа к персональным данным работников Разграничение доступа к персональным данным — это необходимая мера для обеспечения их сохранности и недопущения к охраняемой информации посторонних лиц. О мерах, предпринимаемых для ...

Разграничение доступа к персональным данным работников

Разграничение доступа к персональным данным работников Разграничение доступа к персональным данным — это необходимая мера для обеспечения их сохранности и недопущения к охраняемой информации посторонних лиц. О мерах, предпринимаемых для ...

Работодатели смогут увольнять пьяных работников

Работодатели смогут увольнять пьяных работников, если они откажутся пройти освидетельствование Направление к врачу будет иметь вид бумажного документа, в котором указаны дата и время его вручения работнику. Он должен оставить ...

Профсоюзы будут защищать интересы работников в суде без их волеизъявления

Профсоюзы будут защищать интересы работников в суде без их волеизъявления Руководители фракции «Справедливая Россия» в Госдуме С. Миронов и М. Емельянов выступили с инициативой о внесении ряда поправок и дополнений ...

Права и гарантии работников по охране труда в организации

Права и гарантии работников по охране труда в организации Соблюдение прав работников: основные требования в сфере охраны труда Основная цель существования всей системы охраны труда — это защита прав работников ...

Порядок премирования работников за результаты работы

Порядок премирования работников за результаты работы Премирование работников за результаты работы — образец построения системы премирования в организации можно найти в настоящей статье. О порядке поощрения сотрудников, сроках и требованиях ...

Рейтинг@Mail.ru