Главная 16 ИП и ООО 16 Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения «доходы»

Итак, российское законодательство предлагает бизнесменам сделать самостоятельный выбор объекта по УСН: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».

При УСН по доходам объект налогообложения — выручка налогоплательщика, облагаемая по ставке 6%. При этом в различных регионах ставка может быть снижена вплоть до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Доходы могут быть как от основной деятельности, а это вся выручка, полученная на банковский счет или в кассу, так и от внереализационной деятельности — например, проценты, полученные за предоставленный заем, или пени, полученные истцом за нарушение обязательств по договору поставки. Перечень доходов, принимаемых к обложению упрощенным налогом, есть в ст. 346.15 НК РФ.

Данный вид объекта обложения налогом выгоден компаниям и предпринимателям, оказывающим услуги или выполняющим работы. При этом сумма расходов по отношению к доходам должна быть незначительна. Это могут быть курсы иностранных языков, юридические услуги, разработка и продвижение сайтов, предоставление объектов недвижимости в аренду.

Очень важно помнить, что любой приход денег на банковский счет или в кассу будет облагаться налогом, если бизнесмен не докажет обратное. То есть при проверке налоговые органы могут запросить в том банке, где открыт счет у плательщика, справку об оборотах и всю сумму поступлений обложить налогом.

В такой ситуации придется документально доказывать, что поступившие деньги — это не доход, который подлежит обложению налогом, а, например, самостоятельный взнос наличных, заемные средства, возврат аванса по несостоявшейся сделке.

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»

К данному варианту объекта налогообложения при УСН в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ применяется общая ставка 15%, которая также может быть снижена региональными властями.

Налогом в данном случае облагаются доходы от основной и внереализационной деятельности, которые уменьшаются на сумму произведенных фактически оплаченных расходов (затрат по ведению бизнеса), полный перечень которых приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Данный вид объекта налогообложения выгоден компаниям или предпринимателям, занимающимся производством или торговлей, так как сумма прибыли, которая облагается налогом, может иметь совсем небольшую долю в общей сумме доходов.

Оба варианта обложения налогом можно рассмотреть на примерах.

ИП Экономов занимается предоставлением юридических услуг. Его доход за 2017 год составил 3 млн руб. Понесенные затраты за 2017 год — 200 000 руб. Если предприниматель Экономов решил выбрать вариантом обложения налогом «доходы», размер налога получится:

3 000 000 руб. × 6 % = 180 000 руб.

Если же ИП Экономов предпочел «доходы, уменьшенные на расходы», налог получится:

(3 000 000 руб. − 200 000 руб.) × 15 % = 420 000 руб.

Понятно, что, если расходы у компании или предпринимателя минимальны, выгодно выбирать вариант объекта «доходы». И можно рассмотреть другой пример.

ООО «Игрушки» занимается оптовой торговлей игрушками. За 2017 год оборот составил 20 млн руб. Фактически оплаченные документально подтвержденные расходы — 18 млн руб. Если ООО «Игрушки» выбрало объект «доходы», величина налога составит:

20 000 000 руб. × 6 % = 1 200 000 руб.

Если же выбран объект «доходы за вычетом расходов», налог выйдет:

(20 000 000 руб. − 18 000 000 руб.) × 15 % = 300 000 руб.

Очевидно, что в данной ситуации намного экономнее будет использовать вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Но, остановив свой выбор на объекте налогообложения «доходы минус расходы», бизнесмен должен знать еще и о так называемом минимальном налоге, который рассчитывается как сумма всех доходов, умноженная на 1%. Если налог, который посчитали по ставке 15%, будет меньше минимального налога, бизнесмен будет должен бюджету сумму минимального налога.

ООО «Жалюзи» занимается производством жалюзи. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы за минусом расходов». За 2017 год на расчетный счет ООО «Жалюзи» поступили денежные средства от покупателей в сумме 15 млн руб., а расходы, связанные с производством жалюзи, составили 14,5 млн руб. Если рассчитать налог по ставке 15%, получится:

(15 000 000 руб. − 14 500 000 руб.) × 15% = 75 000 руб.

Теперь нужно проверить, не попадает ли полученный доход под минимальный налог, который рассчитывается так:

15 000 000 руб. × 1% = 150 000 руб.

ООО «Жалюзи» придется заплатить в бюджет 150 000 руб.

Когда можно выбрать и сменить объект налогообложения? Как поменять в 2018 году объект налогообложения, уже выбранный ранее?

Изначально компания или предприниматель определяются с объектом налогообложения при создании (нужно успеть не позднее 30 календарных дней с момента регистрации в налоговой инспекции), вместе с решением работать на УСН.

В процессе развития бизнеса налогоплательщику становится понятно, правильный он сделал выбор или нет. Если выбор неправильный, у бизнесмена возникает вопрос: «Когда можно сменить объект налогообложения при УСН?» Также это может понадобиться в случае смены сферы деятельности компании или предпринимателя.

Вообще, менять объект налогообложения разрешено хоть каждый календарный год. Но, к сожалению, в течение календарного года этого сделать нельзя. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Как же поменять объект налогообложения при УСН на 2018 год? Об этом нужно позаботиться уже в этом году. Для этого до 31 декабря 2017 года плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее уведомление по форме КНД 1150016 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Объектом налогообложения при УСН может быть или доход компании, или разница между доходами и понесенными тратами. От выбора объекта обложения зависит налоговое бремя упрощенца. Менять объект можно не чаще 1 раза в год.

О admin

x

Check Also

Сдача декларации по УСН при прекращении деятельности

Сдача декларации по УСН при прекращении деятельности Срок сдачи завершающей УСН-декларации Декларация по упрощенке сдается в течение 25 дней месяца, следующего за датой прекращения УСН-деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК ...

Сдача декларации и порядок уплаты налога по УСН за 1 квартал

Сдача декларации и порядок уплаты налога по УСН за 1 квартал 2018 года Нужно ли отчитываться за 1 квартал 2018 года по УСН? Декларация по УСН за 1 квартал не ...

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН?

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН? Учет бухгалтерских операций на УСН Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН. Упрощенный способ бухгалтерского учета ...

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН?

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН? Учет бухгалтерских операций на УСН Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН. Упрощенный способ бухгалтерского учета ...

Предлагается снизить ставки по УСН

Предлагается снизить ставки по УСН Группа депутатов Госдумы от фракции «Справедливая Россия» во главе с лидером партии Сергеем Мироновым предлагает снизить ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН). Законопроект, содержащий соответствующие ...

Предлагается снизить ставки по УСН

Предлагается снизить ставки по УСН Группа депутатов Госдумы от фракции «Справедливая Россия» во главе с лидером партии Сергеем Мироновым предлагает снизить ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН). Законопроект, содержащий соответствующие ...

Порядок сдачи декларации по УСН

Порядок сдачи декларации по УСН в 2018 году В каком виде и когда сдается декларация при упрощенной системе налогообложения? Налоговая декларация УСН-2018 заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от ...

Порядок сдачи декларации по УСН

Порядок сдачи декларации по УСН в 2018 году В каком виде и когда сдается декларация при упрощенной системе налогообложения? Налоговая декларация УСН-2018 заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от ...

Платят ли налог на прибыль при УСН?

Платят ли налог на прибыль при УСН? Что включает налоговый агент в доход? Платят ли налог на прибыль при УСН — вопрос, интересующий многих спецрежимников. В общем случае упрощенцы уплачивают ...

Платится ли налог на имущество при УСН?

Платится ли налог на имущество при УСН? Платят или нет налог на имущество при упрощенке? Налог на имущество при УСН не платили вплоть до 1 января 2015 года. Этот факт ...

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть?

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть? Переплата по УСН за год — как зачесть, если она возникла из-за неверных расчетов авансовых платежей? В каких еще ситуациях ...

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть?

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть? Переплата по УСН за год — как зачесть, если она возникла из-за неверных расчетов авансовых платежей? В каких еще ситуациях ...

Обязательно ли применение ККТ при УСН ?

Обязательно ли применение ККТ при УСН в 2018 году? Нужен ли кассовый аппарат упрощенцу? Нужен ли кассовый аппарат при УСН, и если да, то какой? С 01.07.2017 ККТ обязаны в ...

Обязательно ли применение ККТ при УСН ?

Обязательно ли применение ККТ при УСН в 2018 году? Нужен ли кассовый аппарат упрощенцу? Нужен ли кассовый аппарат при УСН, и если да, то какой? С 01.07.2017 ККТ обязаны в ...

О смене УСН на ПСН уведомляют заранее

О смене системы налогообложения арендодатель должен уведомить налоговиков заранее Но одного желания ИП не достаточно, существует регламент, согласно которому он в обязательном порядке должен уведомить налоговый орган о своём намерении. ...

Нужно ли подтверждение при применении УСН?

Нужно ли подтверждение при применении УСН? Нужно ли подтверждать каждый год право на УСН? Уведомление о желании применять УСН налогоплательщик направляет в ФНС только 1 раз. Он может это сделать: ...

Рейтинг@Mail.ru